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    近年來，我國出臺(tái)了不少政策措施減輕中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。然而，不少中小企業(yè)仍普遍反映稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重，實(shí)際稅負(fù)往往比大企業(yè)還高。對(duì)此，專家認(rèn)為，其實(shí)中小企業(yè)減稅費(fèi)還有空間。

    做夢都盼著減稅

　　李京生是一家包裝制品公司的總經(jīng)理。成立于1993年的這家民營小企業(yè)，從糊信封、做手提袋開始一點(diǎn)點(diǎn)奮斗，現(xiàn)在擁有員工60多人。

　　“我們是跟紙打交道的，如今這個(gè)行業(yè)的利潤就跟紙一樣薄。”李京生嘆氣說，每種顏色每令紙的印刷費(fèi)收入已從上世紀(jì)90年代初的100元左右降至目前的15~18元，而紙張、油墨、人工的成本嗖嗖往上躥，20年前每月花300元就能雇到一個(gè)不錯(cuò)的印刷工，現(xiàn)在印刷機(jī)長的月工資得開到8000~10000元，普通工人也要三四千元，足足漲了10倍多。“這樣一來，擠壓的只能是利潤，我們現(xiàn)在凈利潤率不到5%。”

　　一年摸爬滾打下來，李京生的公司能賺120萬元左右，但各種稅卻數(shù)量不菲。他掐著指頭一一道來：“17%的增值稅，每年本應(yīng)交50萬~60萬元，由于我這里安排了13名殘疾人就業(yè)，每人每年能享受3.5萬元的退稅，因此只需交20萬元左右；25%的企業(yè)所得稅，每年12.5萬元；城建稅、教育費(fèi)附加、車船稅，每年5萬~8萬元；養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)每年30萬元。算下來，每年得交70萬元稅費(fèi)，到手的凈利潤只有50萬元，大約58%的利潤繳了稅費(fèi)！”“我們做夢都盼著減稅！”李京生說。

　　傳統(tǒng)行業(yè)的中小企業(yè)稅負(fù)高，科技型中小企業(yè)的情況也不樂觀。江小華是一家生物化學(xué)技術(shù)公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，這家擁有200名員工的民營小企業(yè)誕生于1991年，說起稅負(fù)他的眼神就略顯黯淡。這家企業(yè)一年要繳納200萬元所得稅、300萬元增值稅、50萬元營業(yè)稅、35萬元流轉(zhuǎn)稅附加、15萬元的印花稅、契稅，還有330萬元左右的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。“這930多萬元的稅費(fèi)約占公司稅前利潤的48%。幸虧我們是高新技術(shù)企業(yè)，享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率，如果沒有這條，稅費(fèi)肯定超過利潤的一半！”

　　稅制結(jié)構(gòu)不合理

　　中小企業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)長李子彬日前對(duì)媒體表示，中小企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)已超過30%。

　　按說中小企業(yè)和大企業(yè)的適用稅率基本相同，這些稅費(fèi)大企業(yè)也同樣要交，為什么中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)更重？

　　首先，大企業(yè)多處于煤水電、“鐵公基”等壟斷行業(yè)，利潤相對(duì)豐厚，而中小企業(yè)多處于競爭性領(lǐng)域，利潤較為微薄。同樣的稅費(fèi)占各自利潤的比例，大企業(yè)要明顯低于中小企業(yè)。“再加上我國稅制結(jié)構(gòu)不合理，增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅占稅收比重超過60%。流轉(zhuǎn)稅不像所得稅，由于對(duì)企業(yè)所得征稅，能做到‘掙得少交得也少’，流轉(zhuǎn)稅對(duì)商品、勞務(wù)的銷售額和營業(yè)收入征稅，往往是‘掙得少交得不少’，這樣一來，會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)與大企業(yè)相比，利潤少，交稅卻不少，進(jìn)一步加劇了其稅負(fù)。”

　　其次，不少中小企業(yè)沒有建立完備的賬冊體系，稅務(wù)部門難以對(duì)其實(shí)行查賬征收，往往實(shí)行核定征收，將實(shí)際銷售收入按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納所得稅，如果連銷售收入都搞不清楚，就干脆采用直接核定所得稅額的定額征收方式，比如集貿(mào)市場往往按柜臺(tái)的延米數(shù)定額收稅。“當(dāng)經(jīng)濟(jì)增速放緩時(shí)，如果采用查賬征收的方式，稅收數(shù)量能相應(yīng)減少，而中小企業(yè)多為核定征收，如果沒有及時(shí)下調(diào)核定稅率或定額，盡管一些企業(yè)的稅負(fù)可能低于查賬征收時(shí)的法定稅負(fù)，但與過去比企業(yè)的稅負(fù)會(huì)加重。”中國社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室主任張斌說。

　　再次，中小企業(yè)的遵從成本與利潤之比要高于大企業(yè)。“打個(gè)比方，大企業(yè)為了配合接受各種檢查，要付出一定的人力物力成本，中小企業(yè)付出的這種遵從成本并不一定比大企業(yè)少。”張斌解釋道。

　　減稅費(fèi)還有空間

　　專家認(rèn)為，當(dāng)前中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)仍然偏重，減稅費(fèi)還有空間。

　　應(yīng)當(dāng)完善稅制結(jié)構(gòu)，堅(jiān)決取消不合理收費(fèi)。“發(fā)達(dá)國家稅收以所得稅為主體，2007年美國個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、社會(huì)保障稅占稅收比重高達(dá)72.5%。增加所得稅等直接稅比重，有利于改變我國中小企業(yè)‘掙得少交得不少’的現(xiàn)狀。”張斌說。

　　當(dāng)中小企業(yè)經(jīng)營困難時(shí)，應(yīng)及時(shí)下調(diào)其核定稅率或定額。“對(duì)于用工達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的中小企業(yè)，還可以考慮在一定時(shí)期內(nèi)豁免稅收。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓說。

　　改善中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，降低遵從成本。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所研究員孫鋼認(rèn)為，政府有關(guān)部門應(yīng)減少對(duì)中小企業(yè)的行政干預(yù)，避免增加其隱性負(fù)擔(dān)。“對(duì)于實(shí)行核定征收方式的中小企業(yè)，可以考慮核定其銷售收入的某一比例覆蓋所有稅費(fèi)，并由一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。比如，規(guī)定中小企業(yè)所有要交的稅費(fèi)就是銷售收入的5%，超出這個(gè)范圍的可以不交，類似減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的‘明白紙’。”張斌建議。

　　劉桓表示，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)貸款利息可在稅前抵扣，但僅限于基準(zhǔn)利率產(chǎn)生的利息。“這樣的規(guī)定已與形勢脫節(jié)。時(shí)下中小企業(yè)如能幸運(yùn)地得到貸款，其利息必定遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于基準(zhǔn)利率，應(yīng)當(dāng)按貸款實(shí)際利率給予全額抵扣。”劉桓說。

　　中小企業(yè)6大“負(fù)擔(dān)”

　　中國社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室主任張斌坦言，目前我國中小企業(yè)要繳納、承受6種稅費(fèi)或“隱性”負(fù)擔(dān)：

　　1 稅，包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅等；

　　2 費(fèi)，包括教育費(fèi)附加、水資源費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，據(jù)估算，通常交1元稅，就要交0.5~0.7元的費(fèi)。

　　3 有關(guān)部門提供有償服務(wù)收取的費(fèi)用，比如集貿(mào)市場收的衛(wèi)生費(fèi)，這類收費(fèi)有些定價(jià)不合理，但還不能不交；

　　4 一些執(zhí)法部門為了創(chuàng)收進(jìn)行的罰款和攤派；

　　5 一些執(zhí)法部門吃拿卡要等腐敗成本；

　　6 為應(yīng)對(duì)名目繁多的檢查而付出的人員、時(shí)間成本等，即遵從成本。